Nowa stawka CIT 22%: Kto zapłaci więcej w 2027 roku?

Wprowadzenie nowych regulacji w polskim systemie podatkowym staje się jednym z głównych tematów dyskusji wśród przedsiębiorców, wywołując niepokój wśród wielu z nich. Rozważane zmiany zakładają podniesienie stawki podatku CIT z 19% do 22% dla wybranych kategorii podatników. Zmiany te mają dotyczyć przedsiębiorstw z rocznymi przychodami przekraczającymi 50 milionów euro, grup kapitałowych oraz niektórych firm należących do dużych grup krajowych i międzynarodowych. Jeśli projekt zostanie przyjęty, nowe przepisy wejdą w życie od 1 stycznia 2027 roku. Dla niektórych podmiotów może to oznaczać konieczność dostosowania planów finansowych i uwzględnienia wyższych obciążeń podatkowych w budżecie. Nowe przepisy mogą bowiem wpłynąć na płynność finansową i rentowność operacyjną korporacji.

Zasięg nowych przepisów podatkowych

Według projektu, wyższa stawka 22% CIT obejmie przede wszystkim firmy, których przychody w poprzednim roku przekroczyły 50 mln euro. Dla firm rozliczających się rocznie, przychody z 2026 roku będą decydujące dla zastosowania nowej stawki w 2027 roku. Nowe zasady dotkną także grup kapitałowych, w tym tych, które podlegają przepisom Pillar 2. W ich przypadku skonsolidowany przychód grupy powinien wynosić co najmniej 750 mln euro, nawet jeśli pojedyncze spółki nie osiągają 50 mln euro. Sektor bankowy także znajdzie się pod wpływem zmian, z zapowiadaną stawką CIT na poziomie 26% dla większości banków w 2027 roku. Zmiany te mogą dotknąć nie tylko największych firm, ale również mniejsze podmioty w złożonych strukturach kapitałowych. Podatek ten będzie naliczany od podstawy opodatkowania, a nie bezpośrednio od przychodów.

Ryzyko związane z reorganizacją grup kapitałowych

Zmiany nie ograniczają się jedynie do firm generujących duże przychody. Projekt przewiduje również zastosowanie 22% CIT przy reorganizacji przedsiębiorstw, co ma na celu zapobieżenie unikaniu wyższego opodatkowania przez zmianę struktury organizacyjnej. Szczególnie ostrożnie należy podejść do zmian w strukturach holdingowych, gdyż nieprzemyślane działania mogą wpłynąć na podwyższenie podatków nawet dla mniejszych spółek zależnych.

Istotne mogą być operacje takie jak:

• Fuzje spółek – jeśli przynajmniej jedna z fuzjonujących firm spełnia kryteria wyższej stawki.
• Podziały spółek – obejmujące przekazywanie części majątku.
• Aporty – szczególnie wkłady niepieniężne spełniające ustawowe kryteria.

Projekt zakłada, że stawka 22% CIT może obowiązywać w roku reorganizacji oraz przez dwa kolejne lata, z dodatkowymi zasadami dla fuzji, jeśli przynajmniej jeden z podmiotów spełnia kryteria wyższej stawki. Zastosowanie wyższego CIT może być również uzależnione od zamknięcia ksiąg rachunkowych w wyniku reorganizacji. Dlatego konieczna jest dokładna analiza planowanych transakcji, by uniknąć niespodziewanych obciążeń finansowych.

Przygotowanie budżetu na nowe obciążenia fiskalne

Przygotowując się na nadchodzące zmiany, przedsiębiorstwa powinny zrewidować swoje strategie podatkowe z wyprzedzeniem. Planowanie budżetu na 2027 rok wymaga oszacowania wpływu nowej stawki 22% CIT na przyszłe zobowiązania i płynność finansową. Szczególną uwagę należy poświęcić zaliczkom uproszczonym, które mogą wzrosnąć o 15,8%. Ważne jest także przeanalizowanie przepisów przejściowych, zwłaszcza gdy rok podatkowy nie pokrywa się z kalendarzowym, oraz sprawdzenie struktury kapitałowej.

Podniesienie stawki CIT do 22% może wpłynąć na rozliczenia największych firm i niektórych spółek w grupach kapitałowych. W niektórych przypadkach wyższe opodatkowanie może dotyczyć także podmiotów z przychodami poniżej 50 mln euro, zwłaszcza w kontekście przepisów Pillar 2 lub reorganizacji.

Przed rozpoczęciem 2027 roku warto zweryfikować przychody z poprzedniego roku, strukturę kapitałową, planowane transakcje reorganizacyjne oraz sposób obliczania zaliczek na CIT. Pozwoli to dokładniej oszacować przyszłe zobowiązania i ograniczyć ryzyko błędów. Należy jednak pamiętać, że projekt jest w trakcie prac legislacyjnych, a ostateczny kształt przepisów nie jest jeszcze znany.

Źródło: Urząd Miejski w Lubinie